Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнесаВИРТУАЛЬНЫЙ КОНСУЛЬТАНТ.

Республика Казахстан, 160011, г.Шымкент, ул. Толстого, д.57, 3 этаж, Здание банка "АзияКредитБанк"

+7 /7252/ 92-14-41 (вн. 801)

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем статье, производятся в общеустановленном порядке.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один порядок исчисления и уплаты налогов:

Существует ряд ограничений на лица, не имеющих право применять этот режим (юридические, имеющие филиалы, филиалы, дочерние организации), и на виды деятельности, на которые не распространяется данный вид режима (консультационные, финансовые, бухгалтерские, производство подакцизной продукции, лицензируемые виды деятельности и т.д.).

Что является объектом обложения?

Доход за налоговый период является:

доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества; доход от списания обязательств; доход от уступки права требования; доход от осуществления совместной деятельности; присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке); суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

В случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.

Юридические лица по другим доходам, осуществляют исчисление и уплату корпоративного подоходного налога и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 Налогового Кодекса РК.

Когда можно изменить режим налогообложения?

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

юридические лица, имеющие филиалы, представительства; филиалы, представительства юридических лиц; налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества); юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов; юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). некоммерческие организации; юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута; организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных)); недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный и имущественный налоги по объектам, используемым в своей деятельности и представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом земельный и мущественный налоги подлежат уплате не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2014г. Раздел 18.

Копирование материалов только с письменного разрешения администрации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *